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什么是關聯申報和同期資料報送，同期資料的介紹

來源：整理 時間：2022-12-18 12:02:21 編輯：金融知識 手機版

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1，同期資料的介紹

同期資料又稱同期文檔、同期證明文件，是指根據各國和地區(qū)的相關稅法規(guī)定，納稅人對于關聯交易發(fā)生時按時準備、保存、提供的轉讓定價相關資料或證明文件。同期資料準備、保存和提供是企業(yè)轉讓定價文檔管理的基礎。

同期資料的介紹

2，想了解一下什么是同期資料特別納稅調整是什么請解答說明

同期資料是指，企業(yè)應根據所得稅法實施條例規(guī)定，按納稅年度準備、保存、并按稅務機關要求提供其關聯 企業(yè)要準備的同期資料主要包括：組織結構、生產經營情況、關聯交易情況、可比性分析、和轉讓定價方法的選擇和使用等。 特別納稅調整是指稅務機關出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅務調整，包括針對納稅人轉讓定價、資本弱化、避稅港避稅及其他避稅情況所進行的稅務調整。 說白了就是稅務針對利用關聯方交易性質的避稅所制定的對策。

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3，同期資料是發(fā)生關聯交易時要準備的資料嗎轉讓定價是什么

是的。 轉讓定價 (Transfer Pricing) 　　是指關聯企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產等時制定的價格。在跨國經濟活動中，利用關聯企業(yè)之間的轉讓定價進行避稅已成為一種常見的稅收逃避方法，其一般做法是：高稅國企業(yè)向其低稅國關聯企業(yè)銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產時制定低價；低稅國企業(yè)向其高稅國關聯企業(yè)銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產時制定高價。這樣，利潤就從高稅國轉移到低稅國，從而達到最大限度減輕其稅負的目的。

同期資料是發(fā)生關聯交易時要準備的資料嗎轉讓定價是什么

4，稅務機關要求企業(yè)提供關聯交易的同期資料主要包括哪些

存在關聯方關系的情況下，關聯方之間發(fā)生的交易為關聯方交易，關聯方的交易類型主要有：　　1.購買或銷售商品?！　?.購買或銷售除商品以外的其他資產?！　?.提供或接受勞務。　　4.擔保。　　5.提供資金（貸款或股權投資）。　　6.租賃?！　?.代理?！　?.研究與開發(fā)項目的轉移。　　9.許可協議。　　10.代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進行債務結算?！　?1.關鍵管理人員薪酬。
同期資料由企業(yè)情況介紹、三張主表（《企業(yè)功能風險分析表》、《企業(yè)年度關聯交易財務狀況分析表》、《企業(yè)可比性因素分析表》）、數張附表（《企業(yè)集團財務報表》、《關聯交易基本情況表》、《編制企業(yè)與可比企業(yè)的銷售利潤率比較分析表》等）以及文字說明構成，具體包括以下內容：（一）組織結構1．企業(yè)所屬的企業(yè)集團相關組織結構及股權結構；2．企業(yè)關聯關系的年度變化情況，包括關聯方之間的股權變更信息；關聯方的新設、合并、分立、注銷等。此部分披露信息為分析年度集團內新設、合并、分立和注銷等組織關系的變更信息，對關聯方的披露可從集團的角度出發(fā)，就集團戰(zhàn)略、經營策略以及分工來介紹各關聯企業(yè)。具體地，就關聯企業(yè)的介紹分為成立時間、注冊地、主營業(yè)務及市場等內容的概要介紹。3．與企業(yè)發(fā)生交易的關聯方信息，包括關聯企業(yè)的名稱、法定代表人、董事和經理等高級管理人員構成情況、注冊地址及實際經營地址，以及關聯個人的名稱、國籍、居住地、家庭成員構成等情況，并注明對企業(yè)關聯交易定價具有直接影響的關聯方；此處信息本身比較簡單，但“具有直接影響的關聯方”的描述，建議參照《企業(yè)關聯業(yè)務往來報告表》中的“占銷售或采購總額10%以上的境外對象”這一概念。4．各關聯方適用的具有所得稅性質的稅種、稅率及相應可享受的稅收優(yōu)惠。轉讓定價之所以備受關注，其原因在于此方法可通過“稅率差異”進行避稅，所以各個境外關聯方的稅率申報要注意當地的“名義稅負和實際稅負”，這些數據體現在對方的“年度審計報告”中。

5，什么叫企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表

存在關聯交復易或需報送國別報告的納稅人，必須報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表》。根據《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）第一條規(guī)制定，實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時bai，應當就其與關聯方之間的業(yè)務往來進行關聯申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表》。擴展資料關聯企業(yè)在法律上可表現為由控制公司和從屬公司構成。而控制公司與從屬公司的形成主要在于關聯公司之間的統一管理關系的存在。這種關系往往du籍助于控制公司對從屬公司實質上的控制而形成。關聯關系的關聯方主要包括：控股股東；其他股東；控股股東以及其他股東控制或參股的企業(yè)；對控股股東及主要股東有實質影響zhi的法人或自然人；發(fā)dao行人參與的合營企業(yè)；發(fā)行人參與的聯營企業(yè)；主要投資個人、關鍵管理人員、核心技術人員或與上述關系密切的人士控制的其他企業(yè)；其他對發(fā)行人有實質影響的法人或自然人。參考資料來源：搜狗百科-關聯企業(yè)參考資料來源：搜狗百科-關聯關系
關聯企業(yè)，是指與企業(yè)有以下關系之一的公司、企業(yè)和其他經濟組織： 1、在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系； 2、直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制； 3、其他在利益上相關聯的關系。 關聯企業(yè)的判定 1、相互間直接或者間接持有其中一方的股份總和達到25%或以上的； 2、直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達到25%或以上的； 3、企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金50%或以上，或企業(yè)借貸資金總額的10%是由另一企業(yè)擔保的； 4、企業(yè)的董事或經理等高級管理人員一半以上或有一名常務董事是由另一企業(yè)所委派的； 5、企業(yè)的生產經營活動必須由另一企業(yè)提供的特許權利（包括e69da5e6ba9062616964757a686964616f31333238653262工業(yè)產權、專有技術等）才能正常進行的； 6、企業(yè)生產經營購進原材料、零配件等（包括價格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制或供應的； 7、企業(yè)生產的產品或商品的銷售（包括價格級交易條件等）是由另一企業(yè)所控制； 8、對企業(yè)生產經營、交易具有實際控制的其他利益上相關聯的關系，包括家庭、親屬關系。如果你企業(yè)有關聯企業(yè)那么這張往來表就要填，如果沒有，就填一下你企業(yè)基本信息就行了。

6，企業(yè)在準備同期資料時什么情況下需要準備特殊事項

根據《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）第條規(guī)定：“十一、符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔:（一）年度發(fā)生跨境關聯交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。（二）年度關聯交易總額超過10億元。十二、主體文檔主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團的全球業(yè)務整體情況，包括以下內容：（一）組織架構以圖表形式說明企業(yè)集團的全球組織架構、股權結構和所有成員實體的地理分布。成員實體是指企業(yè)集團內任一營運實體，包括公司制企業(yè)、合伙企業(yè)和常設機構等。（二）企業(yè)集團業(yè)務1.企業(yè)集團業(yè)務描述，包括利潤的重要價值貢獻因素。2.企業(yè)集團營業(yè)收入前五位以及占營業(yè)收入超過5%的產品或者勞務的供應鏈及其主要市場地域分布情況。供應鏈情況可以采用圖表形式進行說明。3.企業(yè)集團除研發(fā)外的重要關聯勞務及簡要說明，說明內容包括主要勞務提供方提供勞務的勝任能力、分配勞務成本以及確定關聯勞務價格的轉讓定價政策。4.企業(yè)集團內各成員實體主要價值貢獻分析,包括執(zhí)行的關鍵功能、承擔的重大風險、以及使用的重要資產。5.企業(yè)集團會計年度內發(fā)生的業(yè)務重組，產業(yè)結構調整，集團內企業(yè)功能、風險或者資產的轉移。6.企業(yè)集團會計年度內發(fā)生的企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等。（三）無形資產1.企業(yè)集團開發(fā)、應用無形資產及確定無形資產所有權歸屬的整體戰(zhàn)略，包括主要研發(fā)機構所在地和研發(fā)管理活動發(fā)生地及其主要功能、風險、資產和人員情況。2.企業(yè)集團對轉讓定價安排有顯著影響的無形資產或者無形資產組合，以及對應的無形資產所有權人。3.企業(yè)集團內各成員實體與其關聯方的無形資產重要協議清單，重要協議包括成本分攤協議、主要研發(fā)服務協議和許可協議等。4.企業(yè)集團內與研發(fā)活動及無形資產相關的轉讓定價政策。5.企業(yè)集團會計年度內重要無形資產所有權和使用權關聯轉讓情況，包括轉讓涉及的企業(yè)、國家以及轉讓價格等。（四）融資活動1.企業(yè)集團內部各關聯方之間的融資安排以及與非關聯方的主要融資安排。2.企業(yè)集團內提供集中融資功能的成員實體情況，包括其注冊地和實際管理機構所在地。3.企業(yè)集團內部各關聯方之間融資安排的總體轉讓定價政策。（五）財務與稅務狀況1.企業(yè)集團最近一個會計年度的合并財務報表。2.企業(yè)集團內各成員實體簽訂的單邊預約定價安排、雙邊預約定價安排以及涉及國家之間所得分配的其他稅收裁定的清單及簡要說明。3.報送國別報告的企業(yè)名稱及其所在地。”
根據《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號)第十五條規(guī)定：“特殊事項文檔包括成本分攤協議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。 企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協議的，應當準備成本分攤協議特殊事項文檔。企業(yè)關聯債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔?！?/section>

7，國稅的問題關聯企業(yè)申報怎么填零申報企業(yè)

零申報不影響企業(yè)所的申報，如果沒有關聯企業(yè)，只填空表提交就可以，勞務表等其他報表也是一樣，沒有就空表申報，即使沒有業(yè)務也要提交申報，這些報表屬于企業(yè)所得稅申報表的關聯表，若不提交是無法申報所得稅的。 關聯方及其交易需要填報《企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表》納稅年度納稅申報表所包括的關聯關系、關聯交易按賬載金額填列，《中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表》填報說明。擴展資料：1、填報的關聯方主要是與企業(yè)有直接投資關系或是有業(yè)務往來的關聯方，集團內沒有直接投資關系也沒有業(yè)務往來的關聯方可以不填。表12-8對外投資情況表中涉及的符合關聯交易認定標準的企業(yè)需要填列。2、"納稅人識別號"填列的是關聯方所在國家、地區(qū)用于納稅申報的納稅人代碼。3、"地址"填列的是關聯企業(yè)注冊地址、實際經營管理機構所在地，關聯方為個人的為有關聯關系的個人住所。參考資料：百度百科-關聯申報
納稅人進行匯算清繳時，須向稅務機關提交年度關聯交易申報表。雖然以前年度的匯算清繳也包括對關聯企業(yè)之間關聯交易的申報和披露，但與《特別納稅調整管理辦法》（以下簡稱《辦法》）的要求相比，適用對象發(fā)生了細微變化，實行查賬征稅的非居民企業(yè)被納入關聯申報之列，但實行核定利潤征稅的代表處似乎并不需要進行關聯申報。另外，關聯企業(yè)關聯關系的認定、關聯業(yè)務往來申報與披露都有很大的變動和擴充，這給納稅人的實際操作帶來了更大的挑戰(zhàn)?！　￡P聯企業(yè)關聯關系的認定　　《辦法》在定義關聯企業(yè)時更著重強調了“控制”的概念。這一理念與經濟合作與發(fā)展組織對關聯關系界定的精神相一致。　　《辦法》明確規(guī)定了間接持股比例的計算方法，以及如何確定關聯關系。一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上，可判定其互為關聯企業(yè)；如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算?！　∮纱丝梢钥闯?，即使一家企業(yè)對另一家企業(yè)的法定持股比例（即按各層持股比例相乘計算）未達到25%，也可能由于上述規(guī)定被認定構成關聯關系。此外還需要注意的是，中國居民股東多層間接持有股份按各層持股比例相乘計算，中間層持有股份超過50%的，按100%計算?！　　掇k法》列出的關聯交易類型主要為四大類，包括有形資產購銷、轉讓和適用；無形資產的轉讓和適用；融通資金和提供勞務。納稅人應參照《辦法》中列出的各類型交易的內容對企業(yè)內部關聯交易進行界定和分類，并確保妥善保存與關聯交易相關的合同、付款憑證等資料?！　￡P聯業(yè)務往來申報與披露　　《企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表》（以下簡稱《報告表》），以9張關聯業(yè)務往來報告表取代以往外商投資企業(yè)年度納稅申報表中的表A-13/表B-13?！秷蟾姹怼芬蠹{稅企業(yè)在年度所得稅申報時，披露是否已準備轉讓定價同期資料，表明轉讓定價合規(guī)性的要求變得更加嚴格。納稅人在進行關聯業(yè)務往來申報時，應按《報告表》的填表說明進行填報。為了幫助納稅人理解和遵循稅務機關在關聯申報方面的要求，以下幾點特別提醒納稅人注意：　　1.納稅人在報送《報告表》時，需要與企業(yè)所得稅申報表一起提交，提交時間是5月31日之前?！　?.《報告表》的內容應與同期資料內容相一致。尤其需要注意的是，由于2008年度國家稅務總局對于關聯業(yè)務往來申報和同期資料的要求時限不一致，納稅人需要確保5月31日之前提交的《報告表》的內容，與12月31日之前需要準備好的同期資料的內容相一致?！　?.報送《報告表》與準備同期資料的適用對象有所不同。企業(yè)報送《報告表》沒有任何門檻限制，只要是實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，均需填報《報告表》。但是對于同期資料的準備，按照《辦法》第十五條的規(guī)定，符合三種情況的企業(yè)是免于準備的，也就是說并不是所有的企業(yè)都準備同期資料。　　4.《報告表》中所涉及的9張附表的詳細信息，將會為稅務機關開展案頭分析和選取潛在調查對象提供更為詳細的信息來源。　　提早準備，遵從《辦法》　　2008年度關聯申報的截止期限越來越近，為了更好地幫助納稅人遵從《辦法》，對于關聯申報的內容和時間要求，筆者建議：1.認真審閱企業(yè)內部各關聯企業(yè)之間的關聯關系，以及關聯交易的類型和金額，并按照企業(yè)的實際情況據實填報。存在重大關聯交易的企業(yè)應當向轉讓定價專業(yè)人士尋求幫助，以控制并降低中國轉讓定價風險?！　?.企業(yè)應提早進行準備。對于報告表中不明確的內容，應及時向主管稅務機關確認?！　?.按照《辦法》的規(guī)定，企業(yè)未能準備和按時提交報告表可能成為稅務機關啟動轉讓定價調查的原因。若企業(yè)在轉讓定價調查中不能成功證明自己符合轉讓定價法規(guī)要求，在最壞的情況下，稅務機關可能采取核定利潤方法對企業(yè)進行轉讓定價調整。因此，企業(yè)應認真準備并按時提交《報告表》。　　4.新的關聯申報要求針對的是單個獨立納稅人，目前尚不允許合并進行關聯申報以及同期資料的準備。這可能會對在中國經營的跨國企業(yè)帶來不少額外負擔。因此集團性企業(yè)應當積極地對轉讓定價風險進行管理，盡早確定需要準備同期資料的下屬企業(yè)并及時展開準備工作。同時，企業(yè)還可利用這一契機，再次評估其轉讓定價安排的現狀，以及對政策作出反應，以確保相關安排在未來持續(xù)性的基礎上仍然合理有效。
非關聯企業(yè)，主表全選否 附表1空保存就好，報完財務報表和所得稅年報才能申報所得稅年報，半年零申報，另外半年數據呢？按照實際填
不需要填報，
文章TAG：什么是關聯申報和同期資料報送什么關聯申報

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